2007年推荐整理税法(一)模拟试题5

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正文：

16.下列行为属于视同销售，应征收增值税的是（　　）。

A.代销货物

B.将外购食品用于职工福利

C.将外购货物用于基建工程

D.将外购消费品用于个人消费

17.某外贸进口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为（　　）。

A.680万元

B.375.79万元

C.1395.79万元

D.715.79万元

18.某旧机动车经营公司销售旧机动车，取得收入80万元，则应纳增值税为（　　）。

A.3.2万元

B.5.6万元

C.1.54万元

D.4.8万元

19.某旧机动车经营公司销售旧机动车，取得收入80万元，则应纳增值税为（　　）。

A.3.2万元

B.5.6万元

C.1.54万元

D.4.8万元

20.出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，如货物的出口退税率高于5%，按退税率（　）执行。

A.17%

B.13%

C.6%

D.5%

21.甲机电设备厂有进出口经营权，2004年7月出口某种自产机电产品40台（其中20台为进料加工复出口），出口收入为离岸价80万美元。国内销售自产机电产品100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万人民币，当期海关核销免税进口料件组成计税价格为50万美元，出口退税率为15%，外汇牌价为1：8.20。该机电设备公司当月应退增值税税额为（ ）万元。

A.93.08 B.36.9C.84.88D.98.4

22.某生产企业为增值税一般纳税人，2004年2月发生下列业务：

1月份采用预收货款方式销售商品，取得预收款10万元，2月份发出商品，并取得收入90万元，上述收入均为不含税价；委托某商场代销产品，2月份收到代销清单，与受托方结算的单价为50元/件（不含税），共销售2000件，支付代销手续费4000元；提供原料为甲企业加工产品8000件，每件价税合计58.5元，货物已经发出，同类产品每件加工费为40元；通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者，取得收入70.2万元；为学校捐赠办公用品一批，成本为10万元。购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为40万元，同时支付运费9000元，用银行存款支付，材料已经验收入库；从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额为9000元；购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值税专用发票上注明的增值税为5000元；月末盘点时发现原材料被盗，成本3万元（包括运费186元）。该企业2月份应纳的增值税为（　　）元。

A.312152.38

B.351270

C.33200

D.336352.38

答案部分

一、单项选择题。

1.

答案A

解析 价格明显偏低并无正当理由时应按以下先后顺次确定销售额：当月有同类货物销售的按当月同类货物的平均销售价格确定，否则先后按最近时期同类货物的平均销售价格确定.按组成计税价格确定。

2.

答案C

解析 以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税分为生产型增值税.收入型增值税和消费型增值税。它虽然不利于鼓励投资，但却可以保证财政收入。

3.

答案D

解析 题中所涉及的行为属于外购自用的应税行为，应转出进项税额＝20×17％＝3.4万元。

4.

答案D

解析 外购的货物用于职工福利，不允许抵扣进项税额。

5.

答案A

解析 如果将折扣额另开发票，则不得从销售收入中扣除。

6.

答案A

解析 依据“个体经营者符合规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人”和 “年应税销售额在180万元以下的”判定该个体五金商店为小规模纳税人。计算应纳增值税额＝70000÷（1＋4%）×4%＝2692.31（元） 题目中“小规模纳税人”表述判定70000元是含税的。

7.

答案C

解析 黄酒.啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。

8.

答案B

解析 购进免税农产品按13%抵扣进项税额；购进固定资产进项税额不得抵扣；购进原材料支付的运输费用按7%抵扣进项税额。

9.

答案A

解析 此百货商店的全年销售额不足180万元，应当属于小规模纳税人，故计税销售额＝31200÷（1+4％）＝30000（元）。

10.

答案D

解析 纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税或组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税）。

11.

答案A

解析 还本销售时，按售价缴纳增值税。

12.

答案A

解析 BCD项进项税额都不得抵扣。

13.

答案C

解析 将货物无偿赠送他人时，如果对方要求，可以开具专用发票。

14.

答案B

解析 根据出口货物退免税的凭证管理规定，虽然没有进出口经营权，但经批准享受这一待遇的企业，可以申请办理退税。

15.

答案C

解析 BD属于兼营行为。

16.

答案D

解析 这是对增值税征税范围的特殊情况。

17.

答案D

解析 组成计税价格＝2000+2000+（2000+2000）÷（1－5％）×5％＝4210.53 应纳税额＝组成计税价格×税率＝4210.53×17％＝715.79

18.

答案C

解析 应纳税额＝80÷（1+4％）×4％÷2＝1.54

19.

答案C

解析 应纳税额＝80÷（1+4％）×4％÷2＝1.54

20.

答案C

解析 出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税〔2003〕222号文件规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；凡财税〔2003〕222号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行。

21.

答案B

解析 生产企业自营出口自产货物实行免.抵.退税管理办法。

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=50×8.20×（17%-15%）=8.2（万元）

（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=80×8.20×（17%-15%）-8.2=4.92（万元）

（3）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=600×17%—（200-4.92）= -93.08（万元）

（4）免抵退税额抵减额=50×8.20×15%=61.5（万元）

（5）当期免抵退税额=80×8.20×15%-61.5=36.9（万元）

由于当期期未留抵税额%26gt;当期免抵退税额，因此应退税额为36.9万元。所以本题的正解答案为B。

22.

答案A

解析 （1）该企业2月份的销项税额＝［1000000+2000×50+（58.5×8000+702000）/（1+17%）+100000×（1+10%）］×17%＝375700（元）

（2）该企业转出的进项税额＝（30000-186）×17%+186/（1-7%）×7%＝5082.38（元）

（3）该企业的2月份允许抵扣的进项税额＝400000×17%+9000×7%-5082.38＝63547.62（元）

（4）该企业2月份应纳的增值税＝375700-63547.62＝312152.38（元）

答案部分

一、单项选择题。

1.

答案A

解析 价格明显偏低并无正当理由时应按以下先后顺次确定销售额：当月有同类货物销售的按当月同类货物的平均销售价格确定，否则先后按最近时期同类货物的平均销售价格确定.按组成计税价格确定。

2.

答案C

解析 以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税分为生产型增值税.收入型增值税和消费型增值税。它虽然不利于鼓励投资，但却可以保证财政收入。

3.

答案D

解析 题中所涉及的行为属于外购自用的应税行为，应转出进项税额＝20×17％＝3.4万元。

4.

答案D

解析 外购的货物用于职工福利，不允许抵扣进项税额。

5.

答案A

解析 如果将折扣额另开发票，则不得从销售收入中扣除。

6.

答案A

解析 依据“个体经营者符合规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人”和 “年应税销售额在180万元以下的”判定该个体五金商店为小规模纳税人。计算应纳增值税额＝70000÷（1＋4%）×4%＝2692.31（元） 题目中“小规模纳税人”表述判定70000元是含税的。

7.

答案C

解析 黄酒.啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。

8.

答案B

解析 购进免税农产品按13%抵扣进项税额；购进固定资产进项税额不得抵扣；购进原材料支付的运输费用按7%抵扣进项税额。

9.

答案A

解析 此百货商店的全年销售额不足180万元，应当属于小规模纳税人，故计税销售额＝31200÷（1+4％）＝30000（元）。

10.

答案D

解析 纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税或组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税）。

11.

答案A

解析 还本销售时，按售价缴纳增值税。

12.

答案A

解析 BCD项进项税额都不得抵扣。

13.

答案C

解析 将货物无偿赠送他人时，如果对方要求，可以开具专用发票。

14.

答案B

解析 根据出口货物退免税的凭证管理规定，虽然没有进出口经营权，但经批准享受这一待遇的企业，可以申请办理退税。

15.

答案C

解析 BD属于兼营行为。

16.

答案D

解析 这是对增值税征税范围的特殊情况。

17.

答案D

解析 组成计税价格＝2000+2000+（2000+2000）÷（1－5％）×5％＝4210.53 应纳税额＝组成计税价格×税率＝4210.53×17％＝715.79

18.

答案C

解析 应纳税额＝80÷（1+4％）×4％÷2＝1.54

19.

答案C

解析 应纳税额＝80÷（1+4％）×4％÷2＝1.54

20.

答案C

解析 出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税〔2003〕222号文件规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；凡财税〔2003〕222号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行。

21.

答案B

解析 生产企业自营出口自产货物实行免.抵.退税管理办法。

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=50×8.20×（17%-15%）=8.2（万元）

（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=80×8.20×（17%-15%）-8.2=4.92（万元）

（3）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=600×17%—（200-4.92）= -93.08（万元）

（4）免抵退税额抵减额=50×8.20×15%=61.5（万元）

（5）当期免抵退税额=80×8.20×15%-61.5=36.9（万元）

由于当期期未留抵税额%26gt;当期免抵退税额，因此应退税额为36.9万元。所以本题的正解答案为B。

22.

答案A

解析 （1）该企业2月份的销项税额＝［1000000+2000×50+（58.5×8000+702000）/（1+17%）+100000×（1+10%）］×17%＝375700（元）

（2）该企业转出的进项税额＝（30000-186）×17%+186/（1-7%）×7%＝5082.38（元）

（3）该企业的2月份允许抵扣的进项税额＝400000×17%+9000×7%-5082.38＝63547.62（元）

（4）该企业2月份应纳的增值税＝375700-63547.62＝312152.38（元）

16.下列行为属于视同销售，应征收增值税的是（　　）。

A.代销货物

B.将外购食品用于职工福利

C.将外购货物用于基建工程

D.将外购消费品用于个人消费

17.某外贸进口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为（　　）。

A.680万元

B.375.79万元

C.1395.79万元

D.715.79万元

18.某旧机动车经营公司销售旧机动车，取得收入80万元，则应纳增值税为（　　）。

A.3.2万元

B.5.6万元

C.1.54万元

D.4.8万元

19.某旧机动车经营公司销售旧机动车，取得收入80万元，则应纳增值税为（　　）。

A.3.2万元

B.5.6万元

C.1.54万元

D.4.8万元

20.出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，如货物的出口退税率高于5%，按退税率（　）执行。

A.17%

B.13%

C.6%

D.5%

21.甲机电设备厂有进出口经营权，2004年7月出口某种自产机电产品40台（其中20台为进料加工复出口），出口收入为离岸价80万美元。国内销售自产机电产品100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万人民币，当期海关核销免税进口料件组成计税价格为50万美元，出口退税率为15%，外汇牌价为1：8.20。该机电设备公司当月应退增值税税额为（ ）万元。

A.93.08 B.36.9C.84.88D.98.4

22.某生产企业为增值税一般纳税人，2004年2月发生下列业务：

1月份采用预收货款方式销售商品，取得预收款10万元，2月份发出商品，并取得收入90万元，上述收入均为不含税价；委托某商场代销产品，2月份收到代销清单，与受托方结算的单价为50元/件（不含税），共销售2000件，支付代销手续费4000元；提供原料为甲企业加工产品8000件，每件价税合计58.5元，货物已经发出，同类产品每件加工费为40元；通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者，取得收入70.2万元；为学校捐赠办公用品一批，成本为10万元。购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为40万元，同时支付运费9000元，用银行存款支付，材料已经验收入库；从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额为9000元；购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值税专用发票上注明的增值税为5000元；月末盘点时发现原材料被盗，成本3万元（包括运费186元）。该企业2月份应纳的增值税为（　　）元。

A.312152.38

B.351270

C.33200

D.336352.38

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