2007年推荐整理税法(一)模拟试题8

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正文：

16、某商场（增值税一般纳税人）实行还本销售家具，家具现售价16500元（含税），5 年后还本，该商场增值税的计税销售额为（）。

A、16500

B、16500/5

C、16500/（1+17%）

D、5年后纳税，现在不纳税

17、某电视机厂采用分期收款结算方式于2003年5月份售出彩电100台，每台成本2000元，售价2500元（不含增值税）。合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回货款146250元，则5月份应记入的产品销售收入（ ）元。

A、250000B、125000C、146250D、292500

18、按税法规定，出口货物不能享受退（免）税政策的是（ ）。

A、有出口经营权的生产企业

B、有出口经营权的外贸企业

C、委托外贸企业代理出口货物的生产企业

D、委托外贸企业代理出口货物的商贸企业

19、某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费5000元，建设基金100元，装卸费500元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。

A、30992B、30957C、30600D、20400

20、出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起（）内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。

A、30日B、60日C、90日D、120日

21、某商贸企业某月份组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税税额分别为100万元与17万元，当月委托某外贸企业以出口离岸价为120万元出口， 如果该出国货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额为（ ）万元。

A、17B、13C、15.6D、0

22、某进出口公司2004年4 月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打（套）全部出口，普通发票注明金额6000元，购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额6000元，该企业的应退税额为（）万元。

A、699.62B、639.32C、720D、871.79

23、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（ ）。

A、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天

B、将货物分配给股东，为货物移送的当天

C、采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天

D、将货物交付他人代销的，为货物移送的当天

24、关于货物运输业发票抵扣的规定，下列说法正确的是（）。

A、纳税人取得的2003年10月31日以前开具的运输发票，必须在2004年1月31日前抵扣完毕

B、自2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，直接实行抵扣进项税

C、纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应自开票起30日内申报抵扣

D、货运发票未分别注明运费和杂费的，按照60%核定比例计算抵扣

25、进口货物增值税的组成计税价格是（ ）。

A、关税完税价格+关税

B、成本×（1+成本利润率）

C、货物到岸价格+关税+消费税

D、关税完税价格+关税+消费税

26、某机床厂1995年取得进出口经营权，为实行免抵退税办法企业。2000年5月出口机床40台（其中20台为进料加工复出口的产品），出口收入为离岸价80万美元。国内销售机床100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，当期海关核销免税进口料价组成计税价格为60万元，出口退税率为15％，外汇牌价为1：8.30。该机床厂5月份应退增值税税额为（ ）。

A、35．12万元B、92．10万元C、90．60万元D、68万元

27、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（ ）。 ，

A、固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款

B、固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税

D、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

1、答案:A

解析:生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产的价款；收入型增值税对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分；消费型增值税允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。

2、答案:C

解析:增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分。自1998年7 月1 日起，凡年销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。

3、答案:B

解析:在该种情况下，可以直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。

4、答案:D

解析:一般纳税人的辅导期一般应不少于6个月。

5、答案:D

解析:ABC三项应纳营业税。增值税征税范围：销售货物、提供加工和修理修配劳务。

6、答案:C

解析:AD属于进项税额转出的项目，B项属于企业正常的生产过程，不用考虑增值税，只有C属于视同销售。

7、答案:B

解析:ACD三项的增值税都可以进项抵扣，注意第三项是销售自产机器设备，属于销售产品，而不是销售固定资产设备，否则的话，就应该缴纳营业税了。

8、答案:A

解析:图书、报纸、杂志的适用税率为13%。

9、答案:C

解析:农机零部件不同于农机，按照17%征收增值税。

10、答案:D

解析:税法规定，纳税人销售自产农产品，交纳农业税或农业特产税，免征增值税。茶叶适用的税率为13%，饲料填加剂适用的税率为17%，旧货4%。

11、答案:D

解析:前三个选项要注意销售旧货指的是销售应税固定资产，注意教材中关于应税固定资产的规定，见教材83页。对于旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税，所以D正确。

12、答案:B

解析:一般纳税人购买免税农产品，计算抵扣进项税的扣除率自2002年1月1日起按13％；买价之外另交农业特产税，准予并入买价计算扣税；而运费计算抵扣的扣除率为7％。准予抵扣的进项税＝（55000＋5000）×13％＋500×7％＝7835元。

13、答案:C

解析:允许抵扣的进项税额＝1300－〔1000（腐烂）×0.13＋200（福利）×0.13＋800（招待所）×0.13＋50（被盗）×20×0.13〕＝910元 。注意这里的50（被盗）×20是还原成外购水果的公斤数，至于将果酱用于厂办三产招待所属于视同销售，而不是作为进项税额转出处理。

14、答案:B

解析:销售农机整机适用13％税率，销售农机生产零配件适用17％税率，修理农机为提供修理劳务，税率为17％，取得现金收入为含税收入。应纳增值税额＝（200×13％＋15/1.17×17％）－80×17％＝14.58（万元）

15、答案:C

解析:除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。〔（128.7+5.85）÷（1+17％）〕*17％=19.55（万元）

16、答案:C

解析:还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出，所以直接按照现在售价确认收入。

17、答案:B

解析:采用分期收款结算方式销售货物，应按合同约定确定相关销售额。 根据合同，5月份收到的收入：2500*100/2=125000元。

18、答案:D

解析:一般商贸企业委托外贸企业代理出口货物，不能享受退（免）税政策。

19、答案:C

解析:增值税计税价格：120000*（1+50%）=180000元。增值税：180000*17%=30600元。

20、答案:C

解析:出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申请。

21、答案:D

解析:商贸企业委托外贸企业出口不退税。

22、答案:A

解析:6000/（1+6%）*6%+6000*6%=699.62。

23、答案:B

解析:采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；将货物交付他人代销的，为收到受托代销清单的当天。

24、答案:A

解析:这是教材新的内容， 85页，对于2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，必须要经主管地方税务局认定；纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，可以自开票起90日内申报抵扣；货运发票未分别注明运费和杂费的，而合并为运杂费的不予抵扣。

25、答案:D

解析:纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，或者是组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）

26、答案:C

解析:按照免抵退税办法进行增值税退税的企业当期应退税额的计算公式：当期出口货物离岸价×外汇牌价×退税率-当期海关核销免税进口料件计税价格×退税率=80*8.3*15%-60*15%=90.6万元

27、答案:B

解析:固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税，未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按6% 的征收率征税。

第2章。单项选择题完，暂时一停

10、答案:D

解析:税法规定，纳税人销售自产农产品，交纳农业税或农业特产税，免征增值税。茶叶适用的税率为13%，饲料填加剂适用的税率为17%，旧货4%。

11、答案:D

解析:前三个选项要注意销售旧货指的是销售应税固定资产，注意教材中关于应税固定资产的规定，见教材83页。对于旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税，所以D正确。

12、答案:B

解析:一般纳税人购买免税农产品，计算抵扣进项税的扣除率自2002年1月1日起按13％；买价之外另交农业特产税，准予并入买价计算扣税；而运费计算抵扣的扣除率为7％。准予抵扣的进项税＝（55000＋5000）×13％＋500×7％＝7835元。

13、答案:C

解析:允许抵扣的进项税额＝1300－〔1000（腐烂）×0.13＋200（福利）×0.13＋800（招待所）×0.13＋50（被盗）×20×0.13〕＝910元 。注意这里的50（被盗）×20是还原成外购水果的公斤数，至于将果酱用于厂办三产招待所属于视同销售，而不是作为进项税额转出处理。

14、答案:B

解析:销售农机整机适用13％税率，销售农机生产零配件适用17％税率，修理农机为提供修理劳务，税率为17％，取得现金收入为含税收入。应纳增值税额＝（200×13％＋15/1.17×17％）－80×17％＝14.58（万元）

15、答案:C

解析:除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。〔（128.7+5.85）÷（1+17％）〕*17％=19.55（万元）

16、答案:C

解析:还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出，所以直接按照现在售价确认收入。

17、答案:B

解析:采用分期收款结算方式销售货物，应按合同约定确定相关销售额。 根据合同，5月份收到的收入：2500*100/2=125000元。

18、答案:D

解析:一般商贸企业委托外贸企业代理出口货物，不能享受退（免）税政策。

19、答案:C

解析:增值税计税价格：120000*（1+50%）=180000元。增值税：180000*17%=30600元。

20、答案:C

解析:出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申请。

21、答案:D

解析:商贸企业委托外贸企业出口不退税。

22、答案:A

解析:6000/（1+6%）*6%+6000*6%=699.62。

23、答案:B

解析:采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；将货物交付他人代销的，为收到受托代销清单的当天。

24、答案:A

解析:这是教材新的内容， 85页，对于2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，必须要经主管地方税务局认定；纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，可以自开票起90日内申报抵扣；货运发票未分别注明运费和杂费的，而合并为运杂费的不予抵扣。

25、答案:D

解析:纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，或者是组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）

26、答案:C

解析:按照免抵退税办法进行增值税退税的企业当期应退税额的计算公式：当期出口货物离岸价×外汇牌价×退税率-当期海关核销免税进口料件计税价格×退税率=80*8.3*15%-60*15%=90.6万元

27、答案:B

解析:固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税，未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按6% 的征收率征税。

第2章。单项选择题完，暂时一停

16、某商场（增值税一般纳税人）实行还本销售家具，家具现售价16500元（含税），5 年后还本，该商场增值税的计税销售额为（）。

A、16500

B、16500/5

C、16500/（1+17%）

D、5年后纳税，现在不纳税

17、某电视机厂采用分期收款结算方式于2003年5月份售出彩电100台，每台成本2000元，售价2500元（不含增值税）。合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回货款146250元，则5月份应记入的产品销售收入（ ）元。

A、250000B、125000C、146250D、292500

18、按税法规定，出口货物不能享受退（免）税政策的是（ ）。

A、有出口经营权的生产企业

B、有出口经营权的外贸企业

C、委托外贸企业代理出口货物的生产企业

D、委托外贸企业代理出口货物的商贸企业

19、某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费5000元，建设基金100元，装卸费500元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。

A、30992B、30957C、30600D、20400

20、出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起（）内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。

A、30日B、60日C、90日D、120日

21、某商贸企业某月份组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税税额分别为100万元与17万元，当月委托某外贸企业以出口离岸价为120万元出口， 如果该出国货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额为（ ）万元。

A、17B、13C、15.6D、0

22、某进出口公司2004年4 月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打（套）全部出口，普通发票注明金额6000元，购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额6000元，该企业的应退税额为（）万元。

A、699.62B、639.32C、720D、871.79

23、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（ ）。

A、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天

B、将货物分配给股东，为货物移送的当天

C、采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天

D、将货物交付他人代销的，为货物移送的当天

24、关于货物运输业发票抵扣的规定，下列说法正确的是（）。

A、纳税人取得的2003年10月31日以前开具的运输发票，必须在2004年1月31日前抵扣完毕

B、自2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，直接实行抵扣进项税

C、纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应自开票起30日内申报抵扣

D、货运发票未分别注明运费和杂费的，按照60%核定比例计算抵扣

25、进口货物增值税的组成计税价格是（ ）。

A、关税完税价格+关税

B、成本×（1+成本利润率）

C、货物到岸价格+关税+消费税

D、关税完税价格+关税+消费税

26、某机床厂1995年取得进出口经营权，为实行免抵退税办法企业。2000年5月出口机床40台（其中20台为进料加工复出口的产品），出口收入为离岸价80万美元。国内销售机床100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，当期海关核销免税进口料价组成计税价格为60万元，出口退税率为15％，外汇牌价为1：8.30。该机床厂5月份应退增值税税额为（ ）。

A、35．12万元B、92．10万元C、90．60万元D、68万元

27、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（ ）。 ，

A、固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款

B、固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税

D、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

1、答案:A

解析:生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产的价款；收入型增值税对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分；消费型增值税允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。

2、答案:C

解析:增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分。自1998年7 月1 日起，凡年销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。

3、答案:B

解析:在该种情况下，可以直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。

4、答案:D

解析:一般纳税人的辅导期一般应不少于6个月。

5、答案:D

解析:ABC三项应纳营业税。增值税征税范围：销售货物、提供加工和修理修配劳务。

6、答案:C

解析:AD属于进项税额转出的项目，B项属于企业正常的生产过程，不用考虑增值税，只有C属于视同销售。

7、答案:B

解析:ACD三项的增值税都可以进项抵扣，注意第三项是销售自产机器设备，属于销售产品，而不是销售固定资产设备，否则的话，就应该缴纳营业税了。

8、答案:A

解析:图书、报纸、杂志的适用税率为13%。

9、答案:C

解析:农机零部件不同于农机，按照17%征收增值税。

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