注税《财务与会计》经典试题及答案四(8)

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正文：

三、计算题（共8题，每题2分 。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

(一)某产品的单位变动成本为60元,产品的市场价格为100元,如果企业的固定成本为50000元, 目标利润为2500000元。请回答以下问题：

71.根据资料计算该产品的保本销售量(即盈亏临界点销售量)为( )件。

A. 1000

B. 1250

C. 1500

D. 1750

72.根据资料计算该产品的保利销售量(即实现目标利润的销售量)为( )件。

A.61750

B.62750

C.63750

D.64753

73.如果该产品的市场最大销量为100000件,实现目标利润的单位变动成本为( )元。

A.47

B.48

C.74.5

D.50

74.如果单位变动成本不变,企业的固定成本应为( )万元,

A.40

B.150

C.60

D.70

（二）大海股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，2007年所得税税率为33％，2008年所得税税率为25％。2007年发生了如下有关金融资产业务：
2007年3月1日，购入丁上市公司股票100万股，作为可供出售金融资产，每股5元，总价款500万元；此外支付了相关税费1万元。
2007年5月10日，丁公司宣告分配现金股利，每股0.5元；6月3日收到现金股利5万元。
2007年6月30日，该股票收盘价为4.8元。
2007年9月30日，大海公司出售丁公司股票20万股，收到价款160万元。
2007年12月31日，每股收盘价为6元。
根据以上资料，回答下列问题：

75. 该可供出售金融资产的入账金额是（ ）万元。

A. 100

B. 101

C. 500

D. 501

76.2007年6月30日，该金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是（ ）万元。

A.5

B.21

C.480

D.120

77.2007年9月末，出售股票产生的投资收益是（ ）万元。

A. 65.5

B. 4.2

C. 59.8

D. 100.2

78.2007年末，该可供出售金融资产产生的递延所得税负债是（ ）万元。

A. 19.8

B. 96

C. 79.2

D. 36
 
(一) 【答案】

71. B
【解析】保本点销售量=50000÷(100—60)=1250(件)

72. C
【解析】实现目标利润销售量=(50000+2500000)÷40=63750(件)

73. C
【解析】边际贡献=50000+2500000=2550000(元)
单位边际贡献=2550000÷100000=25.5(元)
单位变动成本=100—25.5=74.5(元)

74. B
【解析】边际贡献=(100—60)×100000=4000000(元)
固定成本=4000000—2500000=1500000(元)

（二）【答案】

75.D
【解析】2007年3月1日购入股票时
借：可供出售金融资产——成本 501
贷：银行存款 501

76.B
【解析】2007年6月30日，股票按公允价值计量，该股票当日公允价值＝100×4.8＝480（万元）
借：资本公积——其他资本公积（501－480） 21
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 21

77.C
【解析】2007年9月30日出售股票
借：银行存款 160
可供出售金融资产——公允价值变动 4.2
贷：可供出售金融资产——成本（501×20％）100.2
资本公积——其他资本公积（21×20％）4.2
投资收益 59.8

78.A
【解析】① 2007年12月31日，该股票按公允价值计量
2007年末该股票公允价值＝80×6＝480（万元），账面余额＝（501－21）×80％＝384（万元）
借：可供出售金融资产——公允价值变动 96
贷：资本公积——其他资本公积(480-384) 96
②2007年12月31日，可供出售金融资产的账面价值为480万元，其计税基础为400.8万元（501×80％），产生应纳税暂时性差异79.2万元，应确认为递延所得税负债：
借：资本公积——其他资本公积（79.2×25％）19.8
贷:递延所得税负债 19.8

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