注册会计师《税法》内部密押试题一（11）

注册会计师《税法》内部密押试题一（11），本站还有更多注册会计师考试试题，注册会计师考试试题及答案，注册会计师考试真题方面的资料。
正文：

56、 某企业为增值税一般纳税人，2007年11月份和12月份的生产经营情况如下：

(1)11月从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；

(2)11月在国内销售10万套酒瓶给一小规模纳税人，取得含税收入28．08万元；出口精装特制汉白玉瓷瓶380万套，取得销售额200万元；

(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得旧版货运发票；

(4)12月进口两台电子酿酒机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，税控系统开具的货运发票；

(5)12月国内购进大米，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税．税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30％用于企业基建工程；

(6)12月从废旧物资回收经营单位购入废旧纸箱，取得废旧物资回收经营单位开具的符合税务机关规定的发票，收购金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元，取得货运发票；

(7)12月1日将A型．白酒130吨赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397．8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；

(8)12月销售A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；

(9)12月企业新研制生产B型白酒1．2吨，每吨成本价2万元，为了检测品质，专门通过品酒大会向来宾赠送，市场上无B型白酒销售价格。其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②白酒成本利润率10％；③退税率13％；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算企业11月份应退的增值税；

(2)计算企业11月份留抵的增值税；

(3)计算企业12月进口原材料应缴纳的关税；

(4)计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税；

(5)计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税；

(6)计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税；

(7)计算企业12月国内购进大米和相应运费可抵扣的进项税额；

(8)计算企业12月购入废旧纸箱可抵扣的进项税额；

(9)计算企业12月销售A型白酒的销项税额；

(10)计算企业12月B型白酒的销项税额；

(11)计算企业12月应缴纳的增值税；

(12)计算企业12月应缴纳的消费税；

(13)计算企业12月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
 
标准答案：

(1)11月应纳税额＝28．08÷(1+17％) ×17％－[47．6+(10+2) ×7％－200×(17％－13％)]＝－36．36(万元)
免抵退税额=200×13％=26(万元)
应退的增值税为26万元。

(2)11月留抵的税额＝36．36－26=10．36(万元)

(3)12月进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13) ×10％＝14．40(万元)

(4)12月进口原材料应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14．4) ×17％=26．93(万元)

(5)12月进口机械应缴纳的关税＝(60+3+6+2) ×10％=7．10(万元)

(6)12月进口机械应缴纳的增值税
＝(60+3+6+2+7．1) ×17％＝13．28(万元)

(7)12月购进大米和相应运费可抵扣的进项税额=51×(1－30％)＝35．70(万元)

(8)12月购入废旧纸箱可抵扣的进项税额＝90X10％＝9(万元)

(9)12月销售A型白酒的销项税额＝397．8+8÷(1+17％) ×17％+10×397．8÷130=429．56(万元)

(10)12月B型白酒的销项税额为=1．2×2×(1+10％)÷(1－20％) ×17％=0．56(万元)

(11)企业12月应缴纳的增值税＝429．56+0．56－(26．93+35．70+9) －10．36=348．13(万元)

(12)企业12月应缴纳消费税(不含进口环节)＝(130+10+1．2) ×2000X0．5÷10000+[2340+8÷(1+17％)] ×20％+10×2340÷130×20％+1．2×2×(1+10％)÷(1－20％) ×20％=520．15(万元)

(13)企业12月应缴纳的城建税和教育费附加＝(348．13+520．15) ×(7％+3％)=86．83(万元)

解　　析：业务(3)中，2007年1月1日起，取得旧版运输发票，不得计算抵扣进项税额；业务(4)中，购进电子酿酒机械设备的运费不得计算抵扣进项税额，因为电子酿酒机械设备作为固定资产管理；业务(5)中，购进大米未取得货运发票，不得计算抵扣进项税额；业务(6)中，运输费和其他费用不能区分的，不得计算进项税额抵扣。

如果觉得《注册会计师《税法》内部密押试题一（11）》不错，可以推荐给好友哦。


文章关键字：注册会计师考试 - 注册会计师考试模拟试题 - 税法,zckjs2