注册会计师《税法》模拟试题（3）

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正文：

二、多选题:

21、 下列属于税收部门规章的有( )。

A．《税收征收管理法实施细则》

B．《增值税暂行条例实施细则》

C．国家税务总局制订的《税务代理试行办法》

D．《个人所得税法实施条例》

标准答案：b, c

解　　析：选项A、D均为国务院发布的税收行政法规，选项B、C分别为财政部和国家税务总局发布，属于税收部门规章。

22、 某食品公司本月份将自产的一批生产成本为20万元(耗用上月外购材料15万元)的食品发给职工，同时将外购的一批干鱼、海鲜罐头(增值税专用发票注明价款25万元)作为过节礼物发给突出贡献的销售职员，则下列选项说法正确的是( )。

A．应反映销项税额3．74万元

B．应反映销项税额3．4万元

C．应反映应纳税额3．4万元

D．应转出进项税额4．55万元

标准答案：a

解　　析：题中所涉及的行为属于视同销售行为和外购货物用于职工福利等，应反映销项税额＝[20×(1+10％) ]×17％＝3．74(万元)；应作进项税转出＝25×17％=4．25(万元)。

23、 下列可按生产领用数量抵扣委托加工收回已纳消费税的有( )。

A．首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B．化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产高档护肤品的材料之一

C．首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠

D．卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟

标准答案：a, d

解　　析：选项B中酒精不得抵扣已纳消费税；选项C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款。

24、 下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有( )。

A．境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险

B．境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险

C．境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险

D．境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险

标准答案：a, b

解　　析：选项A和B均属于在我国境内提供的应税劳务，应当缴纳营业税；选项C为发生在境外的劳务，不征营业税；选项D为营业税免税项目。

25、 以下情况符合城建税计征规定的有( )。

A．对出口产品退还增值税、消费税的，也一并退还已纳城建税

B．纳税人享受增值税、消费税、营业税的免征优惠时，也同时免征城建税

C．纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金和罚款，也作为城建税的计税依据

D．海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税

标准答案：b, d

解　　析：城建税出口不退，进口不征。三税的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

26、 下列关于资源税的纳税义务发生时间的正确说法是( )。

A．纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天

B．纳税人采取其他结算方式的，为发出应税产品的当天

C．纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天

D．扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付最后一笔货款的当天

标准答案：a, c

解　　析：选项A、C是税法明确规定的纳税义务发生时间；选项B的纳税义务发生时间应为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项D的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。

27、 甲企业提供土地，乙企业提供资金，甲企业与乙企业双方合作开发房地产，建成后双方各分得一半房产，甲又将其取得的房产的一半对外转让，乙取得房产自用，下列税收处理正确的是( )。

A．对甲应当按转让收入征收土地增值税

B．对乙暂免征收土地增值税

C．对甲按转让增值额征收土地增值税

D．对乙征收土地增值税

标准答案：b, c

解　　析：合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。但土地增值税的计税依据是增值额，而不是转让收入。注意免征和不征的区别。
 
 

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