2017年会计职称考试《初级会计实务》模拟试题四（2）

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正文：

四、计算题

1.    甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2008年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。 12月份，甲企业发生如下相关业务： （1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。 （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 （4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 （5）12月31日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 要求： （1）编制甲企业上述业务（1）-（5）的会计分录。 （2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 2.    大华公司外购一台生产用设备，与该设备有关的业务如下： （1）20×7年12月30日，大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为550 000元，增值税额为93 500元（增值税不符合可抵扣条件）。另支付运费及其他费用13 250元。 （2）20×7年12月31日，设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。 （3）20×8年12月31日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为525 000元，计提减值后原预计使用年限不变。 （4）20×9年12月31日，大华公司因产品更新换代的需要，将该设备出售，售价600 000元。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。 （5）假定固定资产按年计提折旧。 要求： （1）编制大华公司20×7年度购入设备的会计分录。 （2）计算大华公司20×8年度计提折旧并编制相应的会计分录。 （3）计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。 （4）编制大华公司20×9年度计提折旧及出售该设备的相关会计分录。 （金额单位以元表示） 3.    资料：某工业企业设有一个基本生产车间，生产甲、乙两种产品。4月份发生有关的经济业务如下： （1）领用原材料11000元。其中直接用于产品生产8000元，用作基本生产车间机物料3000元。 （2）应付职工薪酬9120元。其中基本生产车间生产工人薪酬6840元，车间管理人员薪酬2280元。 （3）计提生产用固定资产折旧费6000元。 （4）用银行存款支付生产车间设备修理费用4000元。 该企业基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配，其机器工时为：甲产品900小时，乙产品1100小时。 要求： （1）根据资料（1）—（4）编制各项费用发生的会计分录。 （2）计算基本生产车间甲、乙产品应分配的制造费用总额及基本生产车间甲、乙产品各自应分配的制造费用。 （3）编制将制造费用分配计入生产成本的会计分录。（金额单位以元表示） 4.    20×1年1月10日，政府拨付甲公司450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。20×1年2月1日，A企业购入不需要安装的大型设备。实际成本为360万元，使用寿命为10年。20×8年2月1日，甲企业以120万元出售了这台设备。 要求：编制与政府补助相关的会计分录（金额单位为万元） 5.    甲公司存货包括“库存商品——甲产品”和“原材料——A材料”，其中原材料按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本。该种原材料是用于加工甲产品的，库存商品直接是对外销售的，目前甲产品未签订销售合同。2008年1月份的相关资料如下： （1）2008年1月1日结存A材料100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本100元。当月库存A材料收发情况如下： 1月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本105元，材料已验收入库。 1月5日，发出A材料80千克。 1月7日，购入A材料80千克，每千克实际成本110元，材料已验收入库。 1月10日，发出A材料30千克。 （2）2008年1月31日甲产品库存2000件，每件成本为155元。 （3）2008年1月31日库存A材料的市场价格为每千克100元，可以加工为甲产品100件，继续加工为甲产品需要发生的加工费为55元/件，1月31日甲产品的预计售价为160元/件，预计销售费用为10元/件。 要求： （1） 根据资料（1）计算A材料1月31日结存成本及结存数量。（计算结果出现小数的均保留两位小数） （2） 根据资料（1）和（3）判断A材料是否减值，如果发生减值计算计提的跌价准备金额，并作计提跌价准备的会计处理。 （3）根据资料（3）判断甲产品是否减值，如果发生减值计算计提的跌价准备金额，并作计提跌价准备的会计处理。 说明：在考试中，看题目条件，若条件没有相关的说明的话，以下两种处理均是正确的： 第一种：先计算发出存货的成本，最后确定期末存货成本； 第二种：先计算期末存货的成本，最后确定发出存货成本。

五、综合题

1.    甲上市公司发生下列长期股权投资业务： （1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。 （2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。 （3）20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。 （4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。 （5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。 （6）20×8年度，乙公司发生净亏损2000万元。 （7）20×9年12月31日，乙公司经营状况持续恶化，甲公司对乙公司的投资进行了减值测试，测试表明其可收回金额为4500万元。 （8）2×10年1月4日，甲上市公司出售所持有的乙公司5%的表决权，共取得价款1040万元（不考虑相关税费）。 要求：根据上述资料（1）-（8）编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 2.    A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下： （1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 （2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 （3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。 （4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 （5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。 （6）本年计提坏账准备13万元。 （7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。 （8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。 （9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。 （10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。 （11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求： （1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。 （2）编制A公司2008年度的利润表。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 利润表 编制单位：A公司 　　 2008年度 　　　　 单位：万元

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