2007年推荐整理税法(一)模拟试题17

二、多项选择题。

1.下列单位中属于消费税纳税人的有（）。

A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位

B.委托加工应税消费品的单位

C.进口应税消费品的单位

D.金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位。

2.下列各项中，应按销售自制应税消费品缴纳消费税的有（）。

A.自己购进原材料加工后销售的应税消费品

B.先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C.以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

D.由委托方提供原材料，自己只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

3.下列说法不符合消费税规定的是（ ）。

A.凡是生产并销售除金银首饰及钻石、钻石饰品以外的应税消费品的企业，必定同时缴纳增值税和消费税

B.凡是进口应税消费品的企业，必定同时缴纳增值税和消费税

C.凡是单一从价计征的应税消费品，其计算增值税和消费税的依据必定相同

D.凡是生产企业直接出口的应税消费品，均可享受出口免税并不退税的政策

4.下列说法不正确的是（ ）。

A.外购酒精生产的白酒，按照酒精使用原料确定适用税率，无法确定的按照粮食白酒的税率征收消费税

B.外购不同品种白酒勾兑的白酒，按照各种酒的平均税率征收消费税

C.进口卷烟适用的税率为45%

D.商贸公司享受出口退税待遇

5.下列情况中应征消费税的有（）。

A.将自产应税消费品发给职工使用

B.购进的已税消费品用于连续生产应税消费品

C.作为展销样品的自产化妆品

D.用于广告的自产化妆品

6.下列选项中，属于消费税缴纳的环节有（ 　 ）。

A.生产环节 B.零售环节C.委托加工环节 D.进口环节

7.下列企业出口应税消费品时，既退（免）增值税又退（免）消费税的有（）。

A.酒厂出口白酒

B.烟厂出口卷烟.雪茄烟

C.外贸企业收购烟.酒后出口

D.外贸企业委托外贸代理出口烟.酒

8. 受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据包括（ ）。

A.加工材料成本

B.加工费

C.消费税

D.增值税

9.下列企业出口应税消费品时，既退（免）增值税又退（免）消费税的有（）。

A.酒厂出口白酒

B.烟厂出口卷烟、雪茄烟

C.外贸企业收购烟、酒后出口

D.外贸企业委托外贸代理出口烟、酒

10.下列消费品属于消费税的征收对象的是（）。

A.金、银首饰B.雪茄烟C.原油D.用小轿车底盘改制的货车

三、计算题。

1.某酒厂生产粮食白酒.薯类白酒和啤酒。2005年6月该厂的生产销售情况

（1）外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元；

（2）外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元；

（3）外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；

（4）外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；

（5）当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨12000元

（6）当月用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨18000元；

（7）用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格分别为9000元.10000元.11000元。

（8）当月销售啤酒140吨，每吨的出厂价为3500元。

根据以上资料，回答下列问题：

1.用于抵偿债务的白酒应纳消费税为（ ）。

A.35000元 B.37500元 C.40000元 D.32500元

2.用于抵偿债务的白酒的销项税额为（ ）。

A.15300元 B.18700元 C.20400元 D.17000元

3.当月应纳的消费税为（ ）。

A.293500元 B.287400元 C.285400元 D.480400元

4.当月应纳的增值税为（ ）。

A.97070元 B.178670元 C.95483.33元 D.93670元

四、综合题。

1.某卷烟厂用外购的烟丝与委托加工收回的烟丝生产卷烟。已知月初库存的外购烟丝有250万元,月末库存的外购烟丝120万元,当月购入烟丝取得的增值税专用发票上注明销售额200万元,烟丝已验收入库。将当月购入的烟叶,其增值税专用发票注明销售额16万元,送到外地一烟丝生产厂加工成烟丝,支付加工费取得的增值税专用发票上注明销售额5万元（含辅助材料费1万元），该批烟丝收回后全部领用。

当月销售每标准条调拨价格70元的卷烟500标准箱；销售每标准条调拨价格40元的卷烟400标准箱。

请根据上述资料，回答下列问题：

1.外地烟丝厂应代扣代缴的消费税（ ）。

A.7万元 B.8万元 C.9万元 D.10万元

2.该厂当月应计算的进项税额为（）。

A.36.93万元 B.38万元 C.36.08万元 D.34.85万元

3. 当月应纳增值税额（ ）。

A.190.13万元 B.179.82万元 C.179.32万元 D.180.58万元

4. 当月可抵扣的消费税额（ ）。

A.135万元 B.144万元 C.99万元 D.108万元

5. 当月实际应纳消费税额（ ）。

A.392.25万元 B.428.25万元 C.419.25万元 D.420.38万元

答案部分

一、单项选择题。

1.

【正确答案】 D

【答案解析】 委托加工收回后直接销售的药酒，由于在委托加工收回环节已由受托方代扣代缴消费税，因此收回后直接销售的药酒就不用再交消费税了。

2.

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产同类应税消费品不缴税。

3.

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

4.

【正确答案】 B

【答案解析】 组成成套消费品销售应按销售全额计算消费税。

5.

【正确答案】 B

【答案解析】 进口的应税消费品，为报关进口货物的当天；采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天；委托加工的应税消费品，为提货的当天。

6.

【正确答案】 D

【答案解析】 已纳消费税税款可以抵扣时是按生产领用数量计算抵扣。

7.

【正确答案】 D

【答案解析】 12000×（1+5%）÷（1-8%）×8%=1095.65元

8.

【正确答案】 D

【答案解析】 进口应税消费品组成计税价格应包括关税和消费税本身。

9.

【正确答案】 B

【答案解析】 A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，因此A厂实际负担的消费税税额是两项业务应纳税额的合计数。委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。销售最终应消费品业务应纳消费税＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。两项业务合计应承担消费税税额＝27000＋22100＝49100（元）。

10.

【正确答案】 C

【答案解析】 根据规定，纳税人用于换取生产资料的自产应税消费品应按最高销售价格计税消费税12×20×5%=12万元。

11.

【正确答案】 A

【答案解析】 确认税率的出厂价＝2500++5000÷（1+17％）÷10=2927.35（元/吨），小于3000元/吨，故啤酒税率适用220元/吨， 则本题应纳消费税= 10×220=2200元。关于啤酒“确认税率的出厂价”问题在教材的消费税目.税率表中有陈述的。确认税率时，押金是要考虑的，故C是不对的；因为啤酒消费税是从量计征的，计算税金时计税依据主要是数量而不是售价，故D不对。 本题如有包装物的销售额，也并入2500中来确定税率

二、多项选择题。

1.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 金银首饰在零售环节缴纳消费税。

2.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A属于自产自销应税消费品业务，选项B和C不符合委托加工应税消费品的法定条件，应按自制应税消费品业务缴纳消费税。选项D属于委托加工业务，不能按自制应税消费品业务缴纳消费税。将应税消费品与非应税消费品组成成套商品销售的，应全额征收消费税。

3.

【正确答案】 BCD

【答案解析】

4.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 外购不同品种白酒勾兑的白酒，按照粮食白酒的税率征收消费税。进口卷烟适用的税率要根据价格来确定。外贸企业购进应税消费品直接出口才能享受出口退税待遇。

5.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项AC和D均属于自产自用应税消费品业务，应缴纳消费税。选项B购进的已税消费品用于连续生产应税消费品不征消费税。

6.

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 消费税一般在应税消费品的生产.委托加工和进口环节缴纳，但金银首饰.钻石及钻石饰品是在零售环节缴纳，所以选ABCD。

7.

【正确答案】 CD

【答案解析】 有出口经营权的生产性企业自营出口，依照其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。所以AB是免增值税不免消费税的。

8.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 增值税属于价外税不包括在计税依据里。

9.

【正确答案】 CD

【答案解析】 有出口经营权的生产性企业自营出口，依照其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。所以AB是免增值税不免消费税的。

10.

【正确答案】 AB

【答案解析】 原油.货车均不属于消费税的征税对象。

三、计算题。

1.

【正确答案】 1.B2.D3.A4.B

【答案解析】 1.用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，用剩余的酒精和辅料生产白酒，其税率从高按粮食白酒税率适用，所以：用于抵偿债务的白酒应纳消费税为=10×11000×25%+10×2000×0.5=27500+10000=37500（元）。

2. 混合白酒的销项税额=（9000+10000+11000）÷3×10×17%=17000（元）。

3.应纳消费税的计算：薯类白酒应纳消费税=12000×20×15%+20×2000×0.5=36000+20000=56000（元）

粮食白酒应纳消费税=18000×30×25%+30×2000×0.5=135000+30000=165000（元）

混合酒精生产的白酒应纳消费税37500（元），啤酒应纳消费税=140×250=35000（元）

当月应纳的消费税为56000+165000+37500+35000=293500（元）。

4.应纳增值税的计算：

允许抵扣的进项税额=（10×1500+20×2100+12000+250000）×17%=54230（元）

销项税额的计算：薯类白酒的销项税额=20×12000×17%=40800（元）

粮食白酒的销项税额=30×18000×17%=91800（元），

啤酒的增值税销项税=140×3500×17%=83300（元）

混合白酒的销项税额17000（元）

销项税额合计=40800+91800+17000+83300=232900（元），当月应纳增值税=232900-54230=178670（元）。

四、综合题。

1.

【正确答案】 1.C2.A3.B4.D5.C

【答案解析】

（1）外地烟丝厂应代扣代缴的消费税:

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（16+5）÷（1-30%）=30（万元）

应代扣代缴消费税额=30×30%=9（万元）

（2）该厂当月应纳的消费税和增值税:

当月进项税额=（200+5）×17%+16×13％=36.93（万元）

当月销项税额=（500×250×70+400×250×40）/10000×17%=1275×17%=216.75（万元）

（3）当月应纳增值税额=216.75-36.93=179.82（万元）

（4）当月应抵扣的消费税额=（250+200-120）×30%+9=108（万元）

（5） 当月卷烟应纳消费税额=（500+400）×150+（500×250×70）×45%+（400×250×40）×30%=527.25（万元）

当月实际应纳消费税额=527.25-108=419.25（万元）

三、计算题。

1.某酒厂生产粮食白酒.薯类白酒和啤酒。2005年6月该厂的生产销售情况

（1）外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元；

（2）外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元；

（3）外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；

（4）外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；

（5）当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨12000元

（6）当月用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨18000元；

（7）用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格分别为9000元.10000元.11000元。

（8）当月销售啤酒140吨，每吨的出厂价为3500元。

根据以上资料，回答下列问题：

1.用于抵偿债务的白酒应纳消费税为（ ）。

A.35000元 B.37500元 C.40000元 D.32500元

2.用于抵偿债务的白酒的销项税额为（ ）。

A.15300元 B.18700元 C.20400元 D.17000元

3.当月应纳的消费税为（ ）。

A.293500元 B.287400元 C.285400元 D.480400元

4.当月应纳的增值税为（ ）。

A.97070元 B.178670元 C.95483.33元 D.93670元

四、综合题。

1.某卷烟厂用外购的烟丝与委托加工收回的烟丝生产卷烟。已知月初库存的外购烟丝有250万元,月末库存的外购烟丝120万元,当月购入烟丝取得的增值税专用发票上注明销售额200万元,烟丝已验收入库。将当月购入的烟叶,其增值税专用发票注明销售额16万元,送到外地一烟丝生产厂加工成烟丝,支付加工费取得的增值税专用发票上注明销售额5万元（含辅助材料费1万元），该批烟丝收回后全部领用。

当月销售每标准条调拨价格70元的卷烟500标准箱；销售每标准条调拨价格40元的卷烟400标准箱。

请根据上述资料，回答下列问题：

1.外地烟丝厂应代扣代缴的消费税（ ）。

A.7万元 B.8万元 C.9万元 D.10万元

2.该厂当月应计算的进项税额为（）。

A.36.93万元 B.38万元 C.36.08万元 D.34.85万元

3. 当月应纳增值税额（ ）。

A.190.13万元 B.179.82万元 C.179.32万元 D.180.58万元

4. 当月可抵扣的消费税额（ ）。

A.135万元 B.144万元 C.99万元 D.108万元

5. 当月实际应纳消费税额（ ）。

A.392.25万元 B.428.25万元 C.419.25万元 D.420.38万元

答案部分

一、单项选择题。

1.

【正确答案】 D

【答案解析】 委托加工收回后直接销售的药酒，由于在委托加工收回环节已由受托方代扣代缴消费税，因此收回后直接销售的药酒就不用再交消费税了。

2.

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产同类应税消费品不缴税。

3.

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

4.

【正确答案】 B

【答案解析】 组成成套消费品销售应按销售全额计算消费税。

5.

【正确答案】 B

【答案解析】 进口的应税消费品，为报关进口货物的当天；采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天；委托加工的应税消费品，为提货的当天。

6.

【正确答案】 D

【答案解析】 已纳消费税税款可以抵扣时是按生产领用数量计算抵扣。

7.

【正确答案】 D

【答案解析】 12000×（1+5%）÷（1-8%）×8%=1095.65元

8.

【正确答案】 D

【答案解析】 进口应税消费品组成计税价格应包括关税和消费税本身。

9.

【正确答案】 B

【答案解析】 A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，因此A厂实际负担的消费税税额是两项业务应纳税额的合计数。委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。销售最终应消费品业务应纳消费税＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。两项业务合计应承担消费税税额＝27000＋22100＝49100（元）。

10.

【正确答案】 C

【答案解析】 根据规定，纳税人用于换取生产资料的自产应税消费品应按最高销售价格计税消费税12×20×5%=12万元。

11.

【正确答案】 A

【答案解析】 确认税率的出厂价＝2500++5000÷（1+17％）÷10=2927.35（元/吨），小于3000元/吨，故啤酒税率适用220元/吨， 则本题应纳消费税= 10×220=2200元。关于啤酒“确认税率的出厂价”问题在教材的消费税目.税率表中有陈述的。确认税率时，押金是要考虑的，故C是不对的；因为啤酒消费税是从量计征的，计算税金时计税依据主要是数量而不是售价，故D不对。 本题如有包装物的销售额，也并入2500中来确定税率

二、多项选择题。

1.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 金银首饰在零售环节缴纳消费税。

2.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A属于自产自销应税消费品业务，选项B和C不符合委托加工应税消费品的法定条件，应按自制应税消费品业务缴纳消费税。选项D属于委托加工业务，不能按自制应税消费品业务缴纳消费税。将应税消费品与非应税消费品组成成套商品销售的，应全额征收消费税。

3.

【正确答案】 BCD

【答案解析】

4.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 外购不同品种白酒勾兑的白酒，按照粮食白酒的税率征收消费税。进口卷烟适用的税率要根据价格来确定。外贸企业购进应税消费品直接出口才能享受出口退税待遇。

5.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项AC和D均属于自产自用应税消费品业务，应缴纳消费税。选项B购进的已税消费品用于连续生产应税消费品不征消费税。

6.

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 消费税一般在应税消费品的生产.委托加工和进口环节缴纳，但金银首饰.钻石及钻石饰品是在零售环节缴纳，所以选ABCD。

7.

【正确答案】 CD

【答案解析】 有出口经营权的生产性企业自营出口，依照其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。所以AB是免增值税不免消费税的。

8.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 增值税属于价外税不包括在计税依据里。

9.

【正确答案】 CD

【答案解析】 有出口经营权的生产性企业自营出口，依照其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。所以AB是免增值税不免消费税的。

10.

【正确答案】 AB

【答案解析】 原油.货车均不属于消费税的征税对象。

三、计算题。

1.

【正确答案】 1.B2.D3.A4.B

【答案解析】 1.用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，用剩余的酒精和辅料生产白酒，其税率从高按粮食白酒税率适用，所以：用于抵偿债务的白酒应纳消费税为=10×11000×25%+10×2000×0.5=27500+10000=37500（元）。

2. 混合白酒的销项税额=（9000+10000+11000）÷3×10×17%=17000（元）。

3.应纳消费税的计算：薯类白酒应纳消费税=12000×20×15%+20×2000×0.5=36000+20000=56000（元）

粮食白酒应纳消费税=18000×30×25%+30×2000×0.5=135000+30000=165000（元）

混合酒精生产的白酒应纳消费税37500（元），啤酒应纳消费税=140×250=35000（元）

当月应纳的消费税为56000+165000+37500+35000=293500（元）。

4.应纳增值税的计算：

允许抵扣的进项税额=（10×1500+20×2100+12000+250000）×17%=54230（元）

销项税额的计算：薯类白酒的销项税额=20×12000×17%=40800（元）

粮食白酒的销项税额=30×18000×17%=91800（元），

啤酒的增值税销项税=140×3500

www.caiwu51.com ×17%=83300（元）

混合白酒的销项税额17000（元）

销项税额合计=40800+91800+17000+83300=232900（元），当月应纳增值税=232900-54230=178670（元）。

四、综合题。

1.

【正确答案】 1.C2.A3.B4.D5.C

【答案解析】

（1）外地烟丝厂应代扣代缴的消费税:

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（16+5）÷（1-30%）=30（万元）

应代扣代缴消费税额=30×30%=9（万元）

（2）该厂当月应纳的消费税和增值税:

当月进项税额=（200+5）×17%+16×13％=36.93（万元）

当月销项税额=（500×250×70+400×250×40）/10000×17%=1275×17%=216.75（万元）

（3）当月应纳增值税额=216.75-36.93=179.82（万元）

（4）当月应抵扣的消费税额=（250+200-120）×30%+9=108（万元）

（5） 当月卷烟应纳消费税额=（500+400）×150+（500×250×70）×45%+（400×250×40）×30%=527.25（万元）

当月实际应纳消费税额=527.25-108=419.25（万元）
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