2017年推荐整理税法二模拟试题（十二）

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正文：本文 来源考 试吧 一、单项选择题。 

1.下列各项中，不征收外商投资企业和外国企业所得税的是（　）。

A.逾期的包装物押金收入 

B.股票发行的溢价收入 

C.股票对外转让的净收益 

D.对外投资资产的评估增值 

2.某境外咨询公司派人来华与境内子公司乙共同为某国有企业提供咨询业务，该国有企业支付咨询费用5000万元，根据工作量的分配，境外公司和乙公司按照5：5的比例分配收入，税务机关在核定企业乙的境内业务收入时，应确认为（　）万元。

A.3250

B.3000

C.2500

D.1500 

3.某境外咨询公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，该国有企业支付咨询费用2000万元，根据工作量的分配，境外公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，境外公司境内收入缴纳的预提所得税为（　）万元。

A.60

B.30

C.100

D.80 

4.设立在海南的某中外合资生产性企业，中外双方的股权比为58：42，2000年投产经营，2001年获利。该企业的外国投资者2005年将其分回的2004年度分得的税后利润直接转增资本，2004年有关资料 

年　度 企业 会计利润 企业应纳税所得额 实际再投资额  

2004年 200  250  100  

在2005年外国投资者申请的再投资退税额（假定地方附加税免征）为（ ）万元。

A.2.468

B.3.52

C.3.15

D.6.30

 

5.某位于西部地区的中外合资化工企业系国家鼓励类产业，2000年开业经营，经营期15年。2000年一2005年的应税所得额情况-18万元，20万元，40万元，50万元，-30万元，60万元。该企业2000年－2005年应纳税额合计为（  ） 万元。

A.6  

B.8.25 

C.12 

D.16.50 

6.生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征所得税，第三至第五年减半征收所得税的优惠必须符合的条件是（  ）。

A.应为先进技术企业 

B.经营期在10年以上

C.应为产品出口企业

D.应在特定地区 

7.某外商投资企业（适用30％的企业所得税税率和3％的地方所得税税率）在甲国设分支机构。2004年于中国境内所得800万元；在甲国的分支机构取得生产经营所得200万元，甲国公司所得税税率为40％，在甲国取得特许权使用费所得50万元，甲国预提所得税税率为20％。甲国已纳税款扣除限额为（  ）万元。

A.82.50

B.75

C.83.78

D.77.25 

8.某中外合资企业在境内设有甲、乙两个营业机构，2003、2004、2005年各机构应税所得额、适用税率见下表（单位：万元；不考虑地方所得税）：

机构名称 适用税率 2003 2004 2005 

甲 15% 200 210 100 

乙 30% －80 60 70 

经审核，该企业选择甲机构为合并机构申报纳税的营业机构，则2005年该企业应纳企业所得税（ ）万元。

A.30

B.36

C.33

D.31

 

9.甲外商投资企业委托美国一公司在美国销售位于我国的房产5栋，成本费用税金为2000万（不含佣金），该房产境外销售价格3000万，与境内甲公司结算款为2500万，差额作为劳务费，劳务费的票据符合我国税务机关规定的房产包销业务规定，甲企业该项境外业务应纳税所得额为（  ）万元。

A.1000

B.700

C.500

D.600 

10.我国中部某省一外商投资企业2004年为减半最后一年（地方附加税免征），当年应纳税所得额175万元；2005年购买国产设备用于生产经营，投资额1000万元。该企业2005年应纳税所得额为700万元，则2005年国产设备投资可抵税的税额为（　　）。

A.183.75万元　　

B.400万元

C.157.50万元　　 

D.167.50万元 

www.caiwu51.com 本文 来源考 试吧 二、多项选择题。 

1.下列各项中，不征收外商投资企业和外国企业所得税的是（　）。

A.外国企业转让其境内企业股权给子公司的所得 

B.企业内部处置资产

C.股票对外转让的净收益 

D.企业接受的货币捐赠 

2.在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有（　）。

A.支付给总机构的特许权使用费

B.按规定为职工个人提取的住房公积金

C.资助给关联科研机构的研究开发经费

D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费 

3.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有（　）。

A.外商投资企业的外国投资者将从其投资企业分回利润再投资于该企业的增加注册资本的经营期不少于5年的 ，可以退还投资部分已经缴纳的企业所得税的 40％。

B.变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补 

C.生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠 

D.外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值50%的，可减半征收企业所得税 

4.下列各项中，不符合《外商投资企业和外国企业所得税法》有关规定的有（  ）。

A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税

B.会员制的外商投资企业向其会员收取入会的会员费，分5年计入各期收入

C.以分期收款方式销售产品的，可按开出发货票的日期确认收入的实现

D.企业的应付未付款，确实无法支付的，应缴纳企业所得税  

5.下列关于外商投资企业的特殊收入确认问题正确的是（  ）。

A.中外合作经营企业采取产品分成方式的，合分得产品时，即为取得收入，其收入额应当按照双方协议价格计算

B.与外国企业从事合作开采石油资源的，合在分得原油时，即为取得收入，其收入额应参照国内市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算 

C企业取得的收入为其他非货币资产或者其他权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或者估定。

D外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免于征收企业所得税 

6.下列属于专门从事房地产开发经营的企业所得税政的有（  ）。　

A.不属于生产性外商投资企业，不享受生产性企业优惠

B.预售房地产并取得收入的，按预计利润率确定所得额

C.房地产销售收入的确定，以权责发生制为原则

D.采取预售款方式销售的，以收到预收款时间为销售收入的实现 

7.下列关于外商投资企业转让股票、股权的所得税的陈述正确的是（  ）。

A外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益依法缴纳所得税

B外国企业在中国境内设立的机构、场所转让持有的中国境内企业股票取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额，缴纳所得税

C外国企业转让持有的B股取得的净收益暂免缴纳所得税

D外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权，取得的超过出其出资额的部分的转让收益，应当依法缴纳预提所得税 

8.下列关于再投资退税的陈述正确的是（  ）。

A.外商投资企业将其从税后利润提取的公积金转作投资，相应增加注册资本，其中属于外国投资者的部分，可给予外国投资者再投资退税

B.外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者已存在的企业的股权，未增加该企业的注册资本和经营资金，不得享受再投资退税优惠

C.外商投资企业将其从税后利润提取的发展基金、储备基金转作投资，相应增加注册资本，其中属于外国投资者的部分，可给予外国投资者再投资退税

D.外国投资者以源于外商投资企业一个年度的税后利润一次或多次直接再投资的，其投资退税额按计算的再投资额限额还原后计算投资退税额 

9.以下关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵税正确的是（  ）。

A．国产设备投资是指购买设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用 

B．企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，应在规定的限额和期限内抵免

C．设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备，应在购置国产设备后1年之内，向主管税务机关递交报告，申请抵免企业所得税 

D．企业购买国产设备的前一年为亏损或者处于税法规定免税年度的，其设备购买前一年度的企业所得税额以零为基数，计算其新增企业所得税 

 

10.下列项目中，可以减按15％税率征收企业所得税的外商投资企业有（ ）。 

A.在国务院批准设立的经济特区内的外商投资企业

B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业

C.在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业　

D. 在国务院批准的沿海经济开放区内的生产性外商投资企业 

www.caiwu51.com 本文 来源考 试吧 三、计算题。 

1. 某生产性外商投资企业（一直为先进技术企业），2000年8月在我国珠海依法设立，经营期15年，2004年为减半的最后一年，当年应纳税所得额为75万元。

2005年度有关经营情况如下:

（1）1一12月取得境内产品销售收入3000万元，企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入90万元、歌厅收入40万元；无外销业务发生。

（2） 12月份转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元；

（3）全年应扣除的销售（经营）成本7 00万元，增值税197万，营业税53万，管理费用、销售费用、财务费用共发生1645万；与生产经营相关的交际应酬费70万元、技术开发费60万元（2004年的技术开发费50万元）；经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元（同期银行贷款利率为5%）；境内借款800万投资于乙公司，当年计入财务费用利息为40万元。

　（4）在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元；自然灾害损失30万元（取得保险公司赔款5万元）；

（5）从境外A分支机构取得税后收益40万元，在境外已缴纳了20%的所得税；

（6）投资于境内乙公司，当年分回利润84万元，被投资企业的所得税率24％。

（注：地方所得税不考虑）

　　要求:按下列顺序回答问题

（1）2004年企业应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.5.625

B.11.25

C.12.375

D.5.895

（2）2005年交际应酬费、利息、捐赠支出的税前扣除合计（　　）。

A.70.80

B.68.79

C.42.06

D.41.98

（3）该企业2005年应纳税所得额为（　　）万元。

A.789.52

B.840.20

C.836.98

D.860.30

（4）该企业2005年应缴纳的所得税为（  ）万元。

A.90.52

B.67.92

C.78.22

D.74.59

www.caiwu51.com 本文 来源考 试吧 四、综合题。 

1.  中美合资红光日化有限公司（增值税一般纳税人）于2000年初在国务院批准的一沿海港口城市的经济技术开发区成立，经营期15年。该企业主要业务是以外购化妆品生产加工成套化妆品，出口（假定退税率为11%）及内销。成立以来的获利情况

年 度      2000  2001  2002  2003  2004  2005

获利情况（万元）  -80   150   -30  120  160  200 

2005度有关生产经营情况

（1） 期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款3800万元、增值税额646万元；支付运输企业运费100万元，取得运输企业发票；

（2） 生产领用外购化妆品700万元，其他生产费用330万元，生产成套化妆品15万件，每件成套化妆品单位成本90元；

（3） 国内销售成套化妆品3万件，开具增值税专用发票，注明销售额750万元；国内零售成套化妆品1万件，开具普通发票，注明销售额292.5万元；出口成套化妆品10万件，取得收入折合人民币2500万元；

（4） 出租设备和房屋，取得收入100万元；经计算本年应纳增值税-327.69万元，免抵退税额为275万元，出口产品免抵退税不得免抵退税额150万，当年实际退增值税275万元，实际计算缴纳消费税90万，缴纳营业税5万元；

（5） 发生产品销售费用480万元（其中广告费用200万元）、财务费用28万元、管理费用640万元（其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为74万元）；

（6） 发生意外事故，损失当月外购的原材料账面成本32.79万元，内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；

（7） 资本公积中40万元，其中包括接受捐赠的货币资金30万元；逾期2年半应付未付款项10万元；

（8）境外投资分回生产经营利润90万，境外所得税率20％。（该国与我国签定避免双重征税协定）

 1）2003年该企业应缴纳企业所得税为（　　）万元。

A．18

B．9

C．6.75

D．6.87

2） 2005年所得税前扣除的销售成本与销售税金为（　　）万元。

A．1355

B．1505

C．1514.50

D．1555.24

3） 2005年所得税前扣除的期间费用和损失为（　　）万元。

A．1147.6

B．1148.72

C．1138.86

D．1275.95

4）该企业2005年应纳税所得额为（　　）万元。

A．947.14

B．988.45

C．947.14

D．996.14

5）2005年境外分回利润应补税（　　）万元。

A．14.625

B．14.258

C．33.75

D．11.70

6）2005年该企业共应纳企业所得税为（　　）万元。

A．89.34

B．87.698

C．296.142

D．148.071

www.caiwu51.com 本文 来源考 试吧 答案部分 

 

一、单项选择题。 

1.

【正确答案】 B 

【答案解析】 企业发行股票的溢价部分，属于股东的权益，不作为营业利润征收企业所得税。 

2.

【正确答案】 B 

【答案解析】 境内外商投资企业和境外咨询企业共同为境内客户提供咨询业务取得收入，首先应该按工作量或合同的划分比例确认双方收入，如果为关联方企业，境内外商投资企业的收入最低不得低于60％。本题目双方为关联方关系，收入为5：5，境内乙企业收入低于60％，乙企业应税收入＝5000×60％＝3000（万元）。 

3.

【正确答案】 B 【答案解析】 境内外商投资企业和境外咨询企业共同为境内客户提供咨询业务取得收入，首先应该按工作量或合同的划分比例确认双方收入，境外咨询公司派人来华，参与咨询工作的，应按劳务发生地原则，就划分为境外收入的部分以不低于50％为标准，再行确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳企业所得税。境外公司境内收入应缴纳的预提所得税＝2000×30％×50％×10％＝30（万元）。 

4.

【正确答案】 C 

【答案解析】 2004年为所得税减半征收年度，应纳税额=250×15%÷2=18.75（万元）

　外国投资者再投资限额=（该税后利润所属年度外商投资企业的应纳税所得额-该年度外商投资企业实际缴纳的企业所得税税额）×该年度外国投资者占外商投资企业的股权比例=（250-18.75）×42%=97.125（万元）

　　实际再投资额超过再投资限额，按限额计算退税额。

　　应退税额=97.125÷（1-15%÷2）×15%÷2×40%=3.15（万元）

5.

【正确答案】 A 

【答案解析】 该中外合资企业属于生产性企业，享受“两免三减半”政策，西部地区鼓励类企业2001年—2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。2000年亏损，不纳税，2001年补亏后应税所得为2万，2001年为获利年度，2001－2002年不征税，2003-2005年处于减半期间，2003－2005年应税额＝（50+60-30）×15％÷2＝6（万元） 

6.

【正确答案】 B 

【答案解析】 对于生产性外商投资企业，经营期10年以上的，才可以享受2免3减半的政策。 

7.

【正确答案】 A 

【答案解析】 境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（于某国（地区）的所得÷境内、境外所得总额）。扣除限额＝（800+200+50）×33％×250÷1050＝82.50（万元）。 

8.

【正确答案】 C 

【答案解析】 为了不因合并申报而引起享受税收优惠的增减变化，对合并申报涉及的营业机构，如有适用不同税率的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税；如营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的应按照盈利的营业机构的税率计算纳税。其后，亏损企业有盈利后 ，要弥补原盈利企业为自己承担的补亏额，并按为亏损企业补亏的机构的税率纳税。本企业甲机构2003年为乙机构承担亏损80万，2004年乙机构盈利60万，可以全部补亏，补亏额按甲企业的税率纳税；补亏后乙机构仍有20万亏损，在2005年乙机构盈利70万，可以补亏余额20万，20万按甲企业税率纳税。

2005年应纳企业所得税额＝100×15%+20×15%+50×30%＝15+3+15＝33（万元）。 

9.

【正确答案】 B 

【答案解析】 从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房产代销合同的，在境外销售房产，应以境外销售价作为外商投资企业的房产销售收入；劳务费的票据符合并经税务机关审核确认后可作为外商投资的费用列支，但数额不超过房产销售收入的10％，本题目的劳务费实际发生额＝3000-2500＝500（万元），税法规定劳务费限额＝3000×10％＝300（万元）。

因此，该企业该项境外业务应纳税所得额＝3000-2000-300＝700（万元）。 

10.

【正确答案】 A 

【答案解析】 国产设备投资抵税限额＝1000×40％＝400（万元），2004年应税额＝175×30％×50％＝26.25（万元），2005年应纳税额＝700×30％＝210（万元），比2004年增加税额183.75万元，小于抵扣限额，国产设备投资可抵扣税额为183.75万元。 

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二、多项选择题。 

1.

【正确答案】 AB 

【答案解析】 在以合理经营为目的的公司集团重组中，外国企业将其持有的境内企业股权或外商投资企业将其持有的境内境外企业的股权，转让给与其有直接拥有或间接拥有的或被同一人拥有100％股权关系的公司的，可按股权成本转让，由于不产生转让收益或损失，不计征企业所得税；企业内部处置资产，该资产的所有权属在形式和实质上均不发生该笔，不确认企业收入。 

2.

【正确答案】 ACD 

【答案解析】 外商投资企业所得税中明确规定不得列入成本费用和损失项目，其中有：支付给总机构的特许权使用费不得扣除；境内工作的职工缴纳的境外社会保险费不得扣除；资助给非关联科研机构和高等学校研究开发费可以扣除，那么资助给关联科研机构的研究开发经费就是不可以扣除的。 

3.

【正确答案】 ABC 

【答案解析】 外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值70%的，可减半征收企业所得税。 

4.

【正确答案】 ABD 

【答案解析】 A选项要按照预计利润率预征所得税；会员制的外商投资企业在正常生产经营期间向其会员收取入会的会员费，应在收取时一次计入应纳税所得额，如果是在筹建期收取的，应该自开始营业之日起分5年平均计入各期收入计算纳税；D选项应该是逾期2年才能计入应纳税所得。 

5.

【正确答案】 CD 

【答案解析】 中外合作经营企业采取产品分成方式的，合分得产品时，即为取得收入，其收入额应当按照卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格计算；与外国企业从事合作开采石油资源的，合在分得原油时，即为取得收入，其收入额应参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算。 

6.

【正确答案】 ABC 

【答案解析】 采取预售款方式销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现，而不是实际收到预收款的时间。 

7.

【正确答案】 ABD 

【答案解析】 外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益暂免缴纳所得税。 

8.

【正确答案】 ABC 

【答案解析】 外国投资者以源于外商投资企业一个年度的税后利润一次或多次直接再投资的，其计算退税的累计再投资额不得超过按下列公式计算的限额：再投资额限额=（该税后利润所属年度外商投资企业的应纳税所得额-该年度外商投资企业实际缴纳的企业所得税税额）×该年度该外国投资者占外商投资企业的股权比例（或分配比例），外国投资者实际投资额与上述限额比较，以较小者计算退税。 

9.

【正确答案】 ABD 

【答案解析】 设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备，应在购置国产设备后2个月之内，向主管税务机关递交报告，申请抵免企业所得税 

10.

【正确答案】 AC 

【答案解析】 国务院批准的经济技术开发区内的生产性外商投资企业减按15％的税率征收企业所得税，要求必须是生产性外商投资企业，并不是所有的企业，故B是不对的； 在国务院批准的沿海经济开放区的生产性外商投资企业减按24％的税率征收企业所得税。

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三、计算题。 

1.

【正确答案】 1.A  2.A  3.B  4.A 

【答案解析】 

1.珠海属于我国设立的经济特区，经济特区的外商投资企业企业所得税率一律减按15％征收，2004年为减半的最后一年，2004年应缴纳的企业所得税＝75×15％×50％＝5.625（万元）。

2.交际应酬费限额＝3000×3‰+3+130×10‰＝13.30（万元）

利息限额＝300×5％×50％＝7.50（万元），境内投资乙企业的借款利息不得扣除，相应的收益也可以不计入应税所得。对于外商投资企业通过国家机关或社会团体的公益捐赠可以税前全额扣除，直接对受赠人的捐赠不得税前扣除，对于关联的科研机构的捐赠不得扣除，故可扣除捐赠额为50万元。以上合计金额＝13.30+7.50+50＝70.80（万元）。

3.技术开发费增长率＝10÷50×100％＝20％10％，可以加50％；该企业2005年应纳税所得额＝3000+（90+40）+（70+30）-700-53-1645+70+24+40-（30-5）-70.80-60×50％＝840.2（万元）。

4.对于享受两免三减半的期限届满后仍为先进技术企业的，可以继续减半征收所得税3年；境外所得要单独差额补税，该企业2005年应缴纳的所得税＝840.2×10％+40÷（1-20％）×（33％-20％）＝90.52（万元）。

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四、综合题。 

1.

【正确答案】 1.C  2.B  3.C  4.D  5.A  6.A  

【答案解析】 1.国务院批准设立的经济技术开发区的外资生产性企业，适用企业所得税15％的税率；生产性企业享受2免3减半政策。该企业2003年处以减半的第一年，应该缴纳企业所得税＝（120-30）×15％÷2＝6.75（万元）。

2.国内销售共4（3+1）万件，国外销售10万件，销售成本＝（10+4）×90＝1260（万元）；出口产品免抵退税不得免抵退税额150万也要计入销售成本；销售税金＝90+5＝95（万元），城建税和教育费附加不适用外商投资企业。故2005年所得税前扣除的销售成本与销售税金＝1260+150+95＝1505（万元）。

3.外资企业的广告费支出没有比例限制，可以据实扣除。

销货净额＝750+292.5÷（1+17%）+2500＝3500（万元），租赁收入为100万元；

应扣除的交际应酬费 =3500×3‰+3+100×10‰ = 14.5（万元）；研发费增长率＝（80-74）÷74＝8.1％＜10％，不适用加扣50％的优惠政策。

应扣除费用合计 = 480+28+640-50+14.5 =1112.50 （万元）

发生意外事故，损失当月外购的原材料账面成本32.79万元和进项税均要转入营业外支出，

损失可扣除金额=32.79+32.79×17％-12=26.36 （万元）

所得税前扣除的期间费用和损失合计=1112.50 +26.36= 1138.86 （万元）

4.税法规定，接受货币捐赠应一次性计入企业当年收益；应付未付的款项逾期2年未要求偿还的，要计入当年收益计税。该企业2005年应纳税所得额＝3500+100-1505-1138.86 +40＝996.14 （万元）。

5.境外分回利润不适用我国境内所得税的优惠政策，该国与我国签定避免双重征税协定，按33％税率的差额补税；境外分回利润补税额＝90÷（1-20％）×（33％-20％）＝14.625 （万元）。

6.2005年该企业共应纳企业所得税＝996.14×15％×50％+14.625＝89.34（万元）。

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