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注税《财务与会计》经典试题及答案三(7)

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正文：

61．下列项目中，将形成暂时性差异的有（ ）。

A.资产的账面价值与其计税基础之间的差额

B.负债的账面价值与其计税基础之间的差额

C.资产的账面价值与负债账面价值之间的差额

D.资产的计税基础与负债计税基础之间的差额

E.资产的计税基础与负债账面价值之间的差额

62．下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有（ ）。

A. 资产的账面价值小于其计税基础

B. 负债的账面价值大于其计税基础

C. 资产的账面价值大于其计税基础

D. 负债的账面价值小于其计税基础

E. 资产的账面价值等于其计税基础

63．下列项目中，属于投资性房地产的有（ ）。

A. 企业经营租赁方式出租的厂房

B. 企业自行建造后用于出租的房地产

C. 企业生产经营用的土地使用权

D. 企业经营租赁方式出租的生产线

E．企业经营租赁方式出租的土地使用权

64．下列说法正确的有（ ）。

A. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益

B. 使用寿命有限的无形资产应当摊销

C. 使用寿命不确定的无形资产不予摊销

D. 无形资产应当采用直线法摊销

E.使用寿命有限的无形资产，其残值一般应当视为零

65．下列有关固定资产后续支出的会计处理中，说法正确的有（ ）。

A. 企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的制造费用

B. 企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的管理费用

C. 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的销售费用

D. 企业对外经营性出租固定资产发生的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的其他业务成本

E．与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

66．下列各项中，应采用权益法核算的有（ ）。

A.对子公司投资

B.对合营企业投资

C.对联营企业投资

D. 对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资

E. 对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的权益性投资

67．下列各项对包装物的会计处理中，说法正确的有（　）。

A．随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其实际成本计入销售费用

B．随同商品出售且单独计价的包装物，应将其实际成本计入其他业务成本

C．在第一次领用出租用的新包装物时，应将其实际成本计入销售费用

D．在第一次领用出借用的新包装物时，应将其实际成本计入销售费用

E．生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物，应将其实际成本计入产品成本

68．下列事项中，影响利润表中营业利润的有（　）。　　

A.营业外收入　　

B.财务费用　　

C.投资收益　　

D.公允价值变动损益　　

E.资产减值损失

69．同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，可能调整的项目有（ ）。

A. 资本公积——股本溢价

B.盈余公积

C. 未分配利润

D. 商誉

E. 资本公积——其它资本公积

70．收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有( )。

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.销售原材料收入

D.出租固定资产收入

E.处置固定资产的净收益
 
61. AB

【解析】暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

62. CD 

【解析】应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

63．ABE

【解析】企业生产经营用的土地使用权属于无形资产；企业经营租赁方式出租的生产线属于固定资产。

64. ABCE

【解析】企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，可采取直线法、生产总量法等。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。

65. BCDE

【解析】企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，均在“管理费用”科目核算。

66. BC

【解析】对合营企业和联营企业应采取权益法核算；其余两项采用成本法核算。但是对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的权益性投资依据《企业会计准则—金融工具确认和计量》进行会计处理。

67．A BDE

【解析】出租包装物在第一次领用时，应将成本计入其他业务成本。

68. B、C、D、E

【解析】以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润。

69. ABC

【解析】合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积，且仅限于资本公积——股本溢价；资本公积不足冲减的，调整留存收益（盈余公积和未分配利润）。

70. ABCD

【解析】销售商品收入、提供劳务收入应计入“主营业务收入”科目；销售原材料收入、出租固定资产收入应计入“其他业务收入”科目。处置固定资产的净收益应计入“营业外收入”科目。

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