2017年注税《税务代理实务》全真模拟试题

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正文：

一、单项选择题(每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
1、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是（   ）。
  A、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除
  B、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支
  C、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除
  D、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年
2、下列情况中，注册税务师及其代理机构在委托期限内可单方面终止代理行为的是（   ）。
  A、税务代理机构重组
  B、注册税务师发生变化
  C、委托方财务人员调整
  D、委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的
3、下列营业税计税依据的表述正确的是（   ）。
  A、纳税人从事建筑、修缮工程作业，营业额不包括所用原料及动力的价格在内
  B、建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程全部承包费减去付给分包人价款后的余额为营业额
  C、纳税人从事安装工程作业，如安装企业承包的安装工程总金额中含机器设备价值在内，其营业额不应包括设备的价款在内
  D、单位和个人自建建筑物后销售，其自建行为只征一道销售不动产的营业税，不需要计征建筑业营业税
4、涉税文书的特点是（   ）。
  A、目的性、格式性、合法性、时间性
  B、目的性、格式性、时间性、程序性
  C、合法性、目的性、规范性、格式性
  D、时间性、目的性、规范性、合法性
5、下列可能不属于变更税务登记的范围的是（ ）
  A、改变名称
  B、改变经济性质
  C、改变开户银行和账号
  D、改变住所或经营地点
6、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以（   ）以下罚款。
  A、10万元    B、5万元    C、应纳税款的5‰    D、应纳税款的0.5‰ 
7、按照金融保险业试行管理办法规定，融资租赁的营业额规定为（   ）。
  A、以向承租者收取的全部价款减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，按直线法折算出的金额
  B、以向承租者收取的全部价款和价外费用（不包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，按直线法折算出的金额
  C、以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，按直线法折算出的金额
  D、向承租者收取的全部价款和价外费用的总额

8、企业的下列账证中，适用定额税率贴印花税的是（   ）。
  A、实收资本账本    B、营业执照    C、营业执照副本    D、资本公积账本 
9、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限为（   ）。
  A、不得超过6个月
  B、不得超过1年
  C、不得超过2年
  D、不得超过1个纳税年度

10、税务机关对纳税人、扣缴义务人的纳税担保人采取强制执行措施时，（   ）不在强制执行措施的范围之内。
  A、未缴纳的滞纳金
  B、商品货物
  C、个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品
  D、在开户银行或者其他金融机构的存款

二、多项选择题(每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。)
1、下列有关追征税款的说法不正确的有（   ）。
  A、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金
  B、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款、滞纳金
  C、对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征
  D、对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金
  E、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

2、有关再投资退税的计算公式，以下表述不正确的有（   ）。
  A、再投资退税额=再投资额÷（1－原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积）×原实际适用的企业所得税税率×退税率
  B、再投资退税额=再投资额÷（1－原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积）×原实际适用的企业所得税税率
  C、再投资退税额=再投资额÷（1－原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和）×原实际适用的企业所得税税率×退税率
  D、再投资退税额=再投资额÷（1－原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和）×原实际适用的企业所得税税率

3、下列支出中，不允许个体工商户所得税前列支的项目包括（   ）。
  A、缴纳的房产税
  B、缴纳的个人所得税
  C、赔偿金、违约金支出
  D、对外投资支出
  E、各种赞助支出

4、下列属分解工程价款少计营业额的行为有（   ）。
  A、将工程耗用材料不记施工成本，直接冲减库存材料
  B、将工程分包或转包他人的
  C、将材料差价款直接冲减工程结算成本
  D、将向建设单位收取的全优工程奖记入“应付福利费”作为职工奖励基金
  E、将向发包单位收取的各种索赔款不作为计税收入，直接计入“营业外收入”帐户

5、增值税一般纳税企业采用多栏式明细账核算“应交税费—应交增值税”时，属于其借方核算的专栏有（   ）。
  A、进项税额
  B、进项税额转出
  C、转出未交增值税
  D、转出多交增值税
  E、出口退税

6、外商投资企业和外国企业所得税法中，对无形资产的摊销规定包括（   ）。
  A、无形资产的摊销方法采用直线法
  B、自行开发的无形资产，摊销期不得少于5年
  C、没有规定使用年限的，摊销期不得少于10年
  D、作为投资或受让使用的无形资产，在协议、合同中规定有使用年限的，可以按照使用年限分期摊销
  E、自行开发的无形资产，摊销期不得少于10年

7、税务机关采取的税收保全措施包括（   ）。
  A、书面通知开户银行或其他金融机构冻结存款
  B、书面通知纳税人提供纳税担保，并责令限期缴纳税款
  C、书面通知开户银行或者其他金融机构扣缴税款
  D、扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产
  E、扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得扣缴税款

8、下列情形中，（   ）的个体工商户应设立复式账。
  A、请帮工在5人（含5人）以上
  B、月销售收入25000元
  C、从事应税劳务月营业额在15000元以上
  D、2人以上合伙经营且注册资金达到10万元以上
  E、月销售收入在30000元以上

9、下列项目中，应该填在《企业所得税年度纳税申报表》“其他收入”行的有（   ）。
  A、出售无形资产收益
  B、视同销售的收入
  C、接受捐赠的资产
  D、让渡资产使用权
  E、非货币性资产交易收益

10、下列说法正确的是（ ）
  A、实行先征后返的生产企业，除来料加工复出口货物外，出口货物离岸价视同内销先征税，出口单证收齐后再以离岸价为依据按规定退税率申报退税
  B、实行“免、抵、退”的生产企业，出口货物销售收入不计征销项税，对经审核确认不予退税的货物，应按规定征税率计征销项税额
  C、生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项税额转出”，同时用红字贷记“主营业务成本”
  D、出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补缴已退的税款，用红字登记
  E、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生的期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税

三、简答题
1、简述外商投资企业采购国产设备退还增值税的会计核算。

2、个人独资企业2004年发生下列费用：（1）企业部门经理、销售人员工资（2）投资人居住房与办公共用的电费、通讯费等难以划分的支出（3）投资人购买的汽车，即用于公司业务又供全家人使用（4）该企业发生的广告和业务宣传费用（5）投资者的个人工资要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除？若能扣除，其标准是如何规定的？

3、某内资保险公司2006年取得盈利1500万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：（1）对减灾委员会捐款10万元（2）通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款10万元（4）对中国红十字会捐款10万元（5）通过文化部对国家京剧院捐款10万元（6）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元（7）因该公司员工家属重病抢救，一次捐款5万元（8）对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元要求：试述这些捐款是否可以税前扣除？若可扣除，其扣除限额比例如何确定？

4、粮油进出口公司2003年1月发生下述业务并书立有关合同，凭证或单据：（1）购销合同所载金额7，800，000元；与境外客商洽谈粮油出口贸易12，000，000元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位和价格、交货日期、结算方式为双方正式协议，本月以信用证结算方式结算货款6，500，000元。（2）本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额2，180，000元，其中：由受托方提供原料金额1，700，000元，辅料80，000元，余下为加工费金额。（3）本月运输单据结算运费金额总计59，000元，其中装卸费、堆存费19，000元。（4）该公司1998年办理工商登记，注册资本由固定资产原值和自有流动资金组成，总额为1500万元，已纳印花税7500元。2001年初实收资本和资本公积总和为1800万元，未补贴印花税，至2003年1月实际资本和资本公积账户总和为2100万元。要求：请根据上述资料，代理计算本月应纳的印花税。（印花税率――购销合同：0.3‰，加工承揽合同：0.5‰，运输合同：0.5‰，资金账本：0.5‰）

四、综合分析题一
1、某生产性企业为一般纳税人，增值税税率为17%（城建税、教育费附加不计），主要生产甲产品，甲产品的单位成本为每件800元，不含税售价为每件1000元。该企业原材料核算采用实际成本法，核定企业销售税金一个月为一个纳税期，所得税按月预缴，年终汇算清缴，税率为33%。企业2006年度销售收入净额为2000万元，利润总额为100万元，全年缴纳所得税33万元。该企业已按账簿资料计提了各种税金和附加，“应交税费——应交增值税”账户无余额，应纳税所得额无调整项目。2007年4月，该企业委托某注册税务师对本企业2006年度的纳税情况进行审查，取得如下资料：
1）企业由于资金周转需要，向工商银行贷款50万元，年利率为5%，发行债券100万元，年利率为7%，其利息支出全部列入“财务费用”账户。
2）投资收益45万元，其中：20万元为境外子公司——A国的所得，已在境外缴纳所得税6万元；10万元为境外子公司——B国的所得，在境外已缴纳所得税5万元。2万元为国债利息收入。
 3）“营业外支出”账户中有环保罚款10000元，合同违约金10000元。
 4）成本费用中列支工资588万元，并按该工资额计提了三项费用。企业2006年度职工人数为300人，该企业实行计税工资标准，每人每月1600元。
 5）企业1月10日外购材料用于本企业在建工程，企业账务处理为：
借：在建工程                                          100000
应交税费——应交增值税（进项税额）                 17000
贷：银行存款                                            117000
6）该企业2月5日转让一项商标所有权，已知该项无形资产的账面余值为20000元，取得转让收入50000元。企业账务处理为：
借：银行存款                                            50000
贷：无形资产                                            50000
 7）该企业3月6日销售一批产品，取得销售收入100000元，税金17000元，同时收取包装物租金10000元，企业账务处理为：
借：银行存款                                           127000
贷：主营业务收入                                        100000    
应交税费——应交增值税（销项税额）                   17000    
其他业务收入                                         10000
8）5月8日，将本企业产品100件用于职工福利，其账务处理为：
借：应付职工薪酬                                            80000
贷：产成品                                               80000
9）企业现金盘点，长款收入50000元，经查明系溢余收入，企业账务处理为：
借：现金                                                  50000 贷：盈余公积                                             50000 10）10月20日，由于仓库人员的过失，产成品被盗10件，假设其耗材率为50%，企业账务处理为：  借：营业外支出                                             8000
 贷：产成品                                                 8000
 要求：根据以上资料指出企业存在的问题，计算企业应补（退）税款，并作出正确的账务调整。（要求写出计算过程，小数点后保留两位数字）

2、要求： 1）扼要指出存在的影响纳税的问题：
 2）计算应补交的各项税费，并作出相应的调账分录。
资料：（一）基本情况：远洋大酒店是一家私人投资的有限责任公司，注册资本1000万元。主要从事餐饮服务、旅店和其他服务业。2006年2月5日，委托大恒税务师事务所对其2005年度纳税情况进行审核，并取得相关资料。
（二）审核资料：
 1）2月7日，第65号凭证，摘要：××公司聚餐，账务处理为：
借：银行存款                                               30000
 营业费用                                                6000
 贷：主营业务收入——餐饮收入                               30000
     其他应付款                                              6000
经查系：××公司在春节前在该酒店聚餐，发票注明的消费金额为36000元，6000元是酒店给××公司的折扣。
 2）4月8日，第10号凭证，摘要：客人住宿费，账务处理为：
借：现金                                                    6312
 贷：主营业务收入——住宿收入                                6000
    其他业务收入——商品收入                                 312
经查系：××客人在该店住了15天，每天住宿标准400元，计6000元，另外的312元是客人消费了房间里的方便面等小商品的含税价。
3）5月6日，第15号凭证，摘要：广告费，账务处理为：
借：营业费用                                               300000
 贷：银行存款                                                200000
     其他应收款                                              100000
经查系：该酒店与另一企业请某电视台联合发布广告，协议规定，广告总费用300000元，该店负担200000元，另一企业负担100000元，先由该店为其垫付，电视台开给该店的广告业发票注明的广告费金额为300000元，此项业务取得的相关票据符合税法规定。
4）6月6日，第100号凭证，摘要：付2005年房租账务处理为：
借：管理费用——房租                                       360000
 贷：银行存款                                               360000
经查系：为经营方便该店租用一闲置车库作工具房，租期为3年2005年1月1日至2007年12月31日，每月租金2万，分两次付清，2005年6月和2006年6日各付一半。
5）7月26日，第131—132号凭证，摘要：工资及三项费用，账务处理为：
借：管理费用                                                60000
 管理费用                                               165000
 贷：应付工资                                                225000
借：管理费用                                                16275
营业费用                                                23100
 贷：应付福利费                                               31500
     其他应付款——工会经费                                    4500
     其他应付款——职工教育经费                                3375
经查该店每月均这样作了工资及三项费用分配和提取的分录。
6）11月28日，第149号凭证，摘要：装修费，账务处理为：
借：营业费用                                               350000
 贷：银行存款                                                350000
经查系：该店在旅游淡季，对酒店的客房部进行一次全部装修，该部分固定资产原值为160万元，已提折旧15万元，残值率3%，于12月中旬交付使用。
7）12月6日，第120号凭证，摘要：联营分利
借：银行存款                                               850000
 贷：投资收益                                                850000
经查系：该店从深圳联营企业分回收益85万元，该联营企业所得税税率为15%。
8）审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：（1）银行罚息2万元；（2）违反合同补偿金18万元；（3）通过非营利性的社会团体向红十字事业捐赠5万元，直接向某希望小学捐赠10万元。
（三）其他情况：
 1）全年主营业务收入1800万元，主营业务成本800万元，营业税金及附加216万元，其他业务收入60万元，其他业务成本40万元，投资收益85万元，营业外支出120万元，管理费用220万元，营业费用320万元，财务费用10万元。
2）上年度亏损额为118万元，本年度已预缴80万元，已经税务机关确认。
3）本年度该店各月均无欠税，“应交税费”账户余额为零。
4）该店共有职工150人，其中含20名临时工和9名退休职工。计税工资标准为每人每月960元。
5）题目中未涉及的纳税事项均视为正确。

五、综合分析题二
1、某县城远洋物资供销公司，系增值税一般纳税人，2006年会计账已结。2007年2月15日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受托对该公司上年度的纳税情况进行审核，出具2006年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。注册税务师经过审核 发现如下情况：
 1．2006年该物资公司全年主营业务收入4000000元，其他业务收入100000元，全年利润总额－450000元，企业自行编制的纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。全年在“管理费用”中列支业务招待费46000元，无工会组织，税前工资扣除采用限额计税工资办法，当地税务机关规定的标准为人均每月1600元。
2．2006年底修建仓库发生运杂费合计50000元，企业账务处理为：  
借：营业费用------运杂费                               50000
       贷：银行存款                                           50000
经核查，仓库尚未完工。
3．2006年8月发出农机一批，为买方代垫运费20000元，记账凭证后附的原始凭证为运输企业开具给远洋物资供销公司运费发票及远洋物资公司开具给购买方的收据各一份。企业账务处理分别为：
（1）代垫费用时：     
借：营业费用------代垫运费                     18600
        应交税金------应交增值税（进项税额）        1400
          贷：银行存款                                  20000
（2）收回款项时：     
借：银行存款                                  20000
          贷：营业外收入                                 20000
4．2006年10月一批水泥因大雨受潮完全报废，该批水泥不含税进价60000元，市场含税零售价为100000元，经公司领导批准，企业账务处理如下：    
借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢                 100000
         贷：库存商品                                               100000     
借：营业外支出                                           100000
          贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢                     100000
5．公司于2006年12月份为全体30名职工家庭财产支付商业保险费，每人1000元，合计30000元，企业账务处理为：     
借：管理费用------保险费                                    30000
          贷：银行存款                                               30000
注册税务师进一步核查发现，该公司领导3人，每月收入均为5500元；中层干部4人，每月收入均为4200元；一般职工20人，每月收入均为2600元；3名新职工，每月收入均为1800元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的30%，其中单位和个人各负担50%，个人负担部分包括在上述工资中。企业财务人员已按个人所得税税法规定每月代扣代缴了工资应纳个人所得税税款，全部税款均由个人负担。同时，财务人员按照会计制度规定计提了职工福利费、职工教育经费、工会经费，经复核计算无误。
要求：
1. 扼要指出A公司存在的纳税问题。      
2．计算应补（退）各税费。

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