注税《税务代理实务》全真模拟试题二(5)

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正文：

25、 达克公司为生产性外商投资企业，2001年7月投产，经营期限为15年。2001年至2005年的获利情况分别为：

达克公司选择从2002年开始计算获利年度，2006年生产经营情况如下：

（1）外购原材料，支付价款200万元、增值税34万元，取得增值税专用发票；支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票；

（2）进口原材料一批，支付价款400万元，支付销货佣金2万元，到港前海运费5万元，保险费2万元，支付到港后运费1万元，装卸费0.5万元；

（3）销售产品400件，取得不含税销售额1600万元，同时赠送产品10件给消费者作为促销奖品；

（4）应扣除的产品销售成本700万元；发生管理费用400万元（含进口到港后费用），含工资240万元和发生的福利费35万元；发生销售费用150万元；

（5）该企业本年度投资国债，取得国债利息收入2万元，转让国债收入10万元；

（6）本年将2004年获得的102万元利润再投资成立另一外资生产企业，其经营期为20年。已知企业所得税税率为30％，不考虑地方所得税要求：

（1）计算企业进口应缴纳的关税和增值税；

（2）计算企业应缴纳的企业所得税

（3）计算再投资退税额 

标准答案：

（1）达克公司进口关税为
（400＋2＋5＋2）×20％＝81.8万元
达克公司进口增值税为
（400＋2＋5＋2＋81.8）×17％＝83.44万元

（2）达克公司应确认的收入为
1600＋10×1600/4＋10＝1650万元
达克公司应确认的成本为
700＋400－（35－240×14％）＋150＝1248.6万元
达克公司当年应缴纳所得税为
（1650－1248.6）×15％＝60.21万元

（3）达克公司的再投资退税额为
102/（1－15％）×15％×40％＝7.2万元 

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